Discussione: Attività agricole: Fisco verde per le energie da fonti alternative

Vi comunico che l'agenzia delle entrate da diramato la seguente circolare:

Circolare del 06/07/2009 n. 32 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Imprenditori agricoli - produzione e cessione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche nonche' di carburanti e di prodotti chimici derivanti prevalentemente da prodotti del fondo: aspetti fiscali. Articolo 1, comma 423, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 e successive modificazioni.

FiscoOggi | Sito web di fiscalità nazionale ed internazionale

Cioè? qualcuno che traduca? che vantaggi hanno gli agricoltori se sono sotto il regime agrario e non di impresa?

la produzione di energia da fonti rinnovabili, escluso l'eolico, in agricoltura è un'attività connessa

la circolare 32/e precisa le condizioni di prevalenza che l'attività agricola deve avere rispetto a quella connessa
in pratica... fino a 200 kwp non ci sono condizioni particolari e basta avere una partita iva agricola ed un terreno dove installare l'impianto
oltre questo valore... sono state inserite delle condizioni tra cui una è quella di possedere almeno 1 ettaro di terreno per aumentare di 10 kwp, quindi con 20 ettari puoi installare 400 kwp (200kwp + 10kwp*20ettari=200Kwp)

Il vantaggio principale consiste in una tassazione agevolata
non viene tassata la vendita di energia ma bensì il reddito dominicale ed agrario del terreno che è quasi azzerato (in pratica se vendi 30000 euro di corrente paghi su un reddito catastale del terreno che nel caso di 10 ettari di media è 700/800 euro)

inoltre l'IRAP è agevolata... è all'1.9%

restano ancora dubbi però ... sull'accatastamento e l'ici da pagare per gli impianti a terra in agricoltura, come tutte gli immobili strumentali (in agricoltura) non si dovrebbe pagare l'ici... ma questo non è stato ad oggi chiarito!

stiamo promuovendo un progetto che si fonda proprio su questi presupposti
se vuoi leggere qualcosa Progetto Biosolare fotovoltaico collettivo

a presto

Originariamente inviata da andreaspurio

la produzione di energia da fonti rinnovabili, escluso l'eolico, in agricoltura è un'attività connessa

restano ancora dubbi però ... sull'accatastamento e l'ici da pagare per gli impianti a terra in agricoltura, come tutte gli immobili strumentali (in agricoltura) non si dovrebbe pagare l'ici... ma questo non è stato ad oggi chiarito!

Non è che la realizzazione di un impianto fotovoltaico su un terreno agricolo determina una variazione del reddito agrario del terreno?

l'impianto fotovoltaico non varia la destinazione agricola del terreno, il discorso dell'ici è legato principalmente alla risoluzione 3 del 06/11/2008 dell'agenzia delle entrate Download | Progetto Biosolare

Originariamente inviata da andreaspurio

l'impianto fotovoltaico non varia la destinazione agricola del terreno, il discorso dell'ici è legato principalmente alla risoluzione 3 del 06/11/2008 dell'agenzia delle entrate Download | Progetto Biosolare

Premetto di non essere un esperto fiscalista del settore agricolo. Anzi, proprio non sono sono un fiscalisita. Però ho qualche perplessità sulla tua affermazione.

Provo a spiegarmi:
La risoluzionene n.3 del 06/11/2008 dell'AdT stabilisce che le centrali elettriche a pannelli fotovoltaici devono essere accertate nella categoria "D/1 - opifici" e che nella determinazione della relativa rendita catastale devono essere inclusi i pannelli fotovoltaici.

Da quanto ho trovato in rete risulta che il reddito agrario viene determinato forfetariamente mediante l’applicazione di tariffe d’estimo stabilite dalla legge catastale per ogni qualità e classe di coltura (art. 28 e art. 34 DPR 917/86). Il reddito è attribuito con riferimento ad ogni particella catastale.in pratica, il reddito dei terreni deve essere rilevato direttamente dagli atti catastali, se la coltura effettivamente praticata corrisponde a quella risultante dal catasto; al contrario il reddito si determina tramite l’applicazione di una tariffa media (rapporto tra la somma delle tariffe imputate alle diverse classi in cui è suddivisa la qualità di coltura ed il numero delle classi stesse).

Pertanto, dubito del fatto che il reddito agrario di un terreno agricolo non subirebbe variazione a seguito dell'installazione di un impianto fotovoltaico. Che ne pensi?

ho pubblicato su blog di Biosolare un articolo di Assosolare che spiega benissimo la relazione tra agricoltura ici e destinazione d'uso del terreno
Fotovoltaico, Ici e destinazione d’uso – Impianti solari equiparati a impianti idroelettrici | Progetto Biosolare

Originariamente inviata da andreaspurio

... (in pratica se vendi 30000 euro di corrente paghi su un reddito catastale del terreno che nel caso di 10 ettari di media è 700/800 euro)

inoltre l'IRAP è agevolata... è all'1.9%

Ciao Andreaspurio, ti confesso di essere alquanto ignorante in materia, potresti postare un esempio di convenienza su queste due frasi. Normalmente quanto si pagherebbe di tasse sulla vendità di energia da confrontare con i 700/800 € che mi citi?

Mentre l'IRAP?
Ti ringrazio tanto dell'aiuto... scusa per le domande, ma mi occupo di altro anche se l'argomento mi interessa molto...
Ciao

Originariamente inviata da Kenneth Anderson

Ciao Andreaspurio, ti confesso di essere alquanto ignorante in materia, potresti postare un esempio di convenienza su queste due frasi. Normalmente quanto si pagherebbe di tasse sulla vendità di energia da confrontare con i 700/800 € che mi citi?

Le imposte sul reddito d'impresa si aggirano complessivamente attorno al 40%... quindi su 30.000 euro andresti a pagarne normalmente circa 12.000 di imposte...

Mentre l'IRAP?

Il meccanismo è più complesso... e l'aliquota dipende dalla regione. L'aliquota massima è del 4,82%

Ma i soci di biosolare non essendo agricoltori non dovrebbero pagare le tasse sugli introiti che diventano un reddito personale (soggetto ad IRPEF)?

i soci nel reddito personale dichiareranno la loro quota di reddito agrario (derivante dalla società) e su quella verrà pagata l'irpef. il reddito agrario è marginale rispetto ad un normale reddito d'impresa, in pratica per l'esempio fatto su un impianto da 200 kwp ed un terreno di 10 ha circa uno dei soci andrà a pagare l'irpef su un reddito di 50/80 euro al massimo.

Originariamente inviata da Archimede2007

Le imposte sul reddito d'impresa si aggirano complessivamente attorno al 40%... quindi su 30.000 euro andresti a pagarne normalmente circa 12.000 di imposte...



Il meccanismo è più complesso... e l'aliquota dipende dalla regione. L'aliquota massima è del 4,82%

nel caso di una società agricola... non stiamo parlando di reddito d'impresa ma di reddito agrario, quindi l'esempio dei 30000 euro tassati al 40% non è giusto, infatti la tassazione si basa escusivamente sulle rendite catastali derivanti dal terreno che la società stessa gestisce sia per la parte agricola che per quella connessa (fotovoltaico)

per quanto riguarda l'IRAP si pagherà un'aliquota del 1.9% della differenza tra vendita e acquisti relativamente alla parte ceduta (il contributo incentivante non fa parte di questo calcolo)

Andreaspurio avete avuto un'idea perfetta. Tutto sta a vedere se l'agenzia delle entrate non interverrà a fermare il meccanismo (es con l'ICI?). Gli agricoltori sono una categoria molto forte, chissà...

Originariamente inviata da donpablo75

Andreaspurio avete avuto un'idea perfetta. Tutto sta a vedere se l'agenzia delle entrate non interverrà a fermare il meccanismo (es con l'ICI?). Gli agricoltori sono una categoria molto forte, chissà...

per quanto riguarda l'Agenzia delle Entrate, si è già espressa con la circolare 32/e del 06/07/2009 Precisazioni sulla circolare 32/e del 06/07/2009 dell’Agenzia delle Entrate | Progetto Biosolare e non mi aspetto sorprese.
mentre per l'ici, l'accatastamento degli impianti a terra è ormai certo, vedi risoluzione dell'Agenzia del Territorio (catasto) 3 del 06/11/2008 http://www.biosolare.it/?dl_id=9
questo però non significa che un impianto agricolo debba pagare l'ici, infatti tutti i beni strumentali all'attività agricola sono esclusi da questa tassazione, ne deriva che neanche l'impianto fotovoltaico (attività connessa agricola) non pagherà l'ici!

per quanto riguarda l'IRAP si pagherà un'aliquota del 1.9% della differenza tra vendita e acquisti relativamente alla parte ceduta (il contributo incentivante non fa parte di questo calcolo)[/QUOTE]

Salve,
ma l'incentivo GSE viene comunque assoggettato alla ritenuta del 4% !?

ma l'incentivo GSE viene comunque assoggettato alla ritenuta del 4% !?

la circolare 32/e è molto chiara!
il contributo del GSE non viene tassato al 4% se si rientra nell'attività agricola

Originariamente inviata da andreaspurio

la circolare 32/e è molto chiara!
il contributo del GSE non viene tassato al 4% se si rientra nell'attività agricola

........sono contento!
e allora perchè l'incentivo di produzione del mio impianto fv aziendale (azienda agricola) pagatomi dal GSE il 31 agosto è stato decurtato da tale ritenuta?
A questo punto cosa dovrei fare?
Grazie per l'aiuto.

Originariamente inviata da edisnot

........sono contento!
e allora perchè l'incentivo di produzione del mio impianto fv aziendale (azienda agricola) pagatomi dal GSE il 31 agosto è stato decurtato da tale ritenuta?
A questo punto cosa dovrei fare?
Grazie per l'aiuto.

non conosco il tuo impianto o la tua situazione
comunque se hai ottenuto dei finanziamenti in conto capitale per la realizzazione, in quel caso la parte finanziata viene tassata alla fonte del 4%
ma questa è una mia ipotesi, dovrei conoscere in dettaglio cosa hai fatto
ti consiglio di chiedere al tuo commercialista o ad una associazione agricola

ciao a tutti,
riguardo al fotovoltaico per società agricole vorrei sottoporvi un semplice esempio per capire se i punti chiave sono chiari.

Supponiamo che un'azienda agricola faccia un impianto da 500 kW, e che ci siano le condizioni perchè tutta la potenza ricada sotto il reddito catastale, cioè sia verificata almeno una di queste 3 condizioni:

- impianti parzialmente o totalmente integrati (per quello che eccede la franchigia di 200 kW, ossia 300 kW)
- giro di affari (cosa si intende con questo, i ricavi?) dell'impresa agricola "tradizionale" superiore ai ricavi di vendita dell'energia dovuti alla parte eccedente i 200 kW (supponiamo una produzione di 1100 kWh/kWp al nord italia, se si vende a circa 0,10 €/kWh, i 300 kW eccedenti danno un reddito di vendita di 33000 €/anno)
- terreno coltivato di almeno 1 ettaro ogni 10 kW dell'eccedenza, in questo caso almeno 30 ettari.

In questo caso, se l'impianto, in totale produce 550000 kWh, si avrebbero, a grandi linee, i seguenti incassi annuali:

-conto energia: 550000 * 0,36 * 0,96 (-4% nel 2010) = 190080 €
- vendita energia: 550000 * 0,1 (ritiro dedicato) = 55000 €

totale incassi: 245080 € all'anno.

Da questi togliamo la rata di un ipotetico finanziamento al 100% del costo di impianto, circa 150.000 all'anno (senza questionario tanto ora sul tasso, giusto per capire), un costo fisso di assicurazione di 10000 € all'anno e di manutenzione di 10000 € all'anno (anche questi ipotizzati per semplicità).

Rmangono quindi, netti, 75000 € all'anno.

Immagino che non pagando tasse oltre alla rendita catastali, non sia possibile scaricare alcun costo come manutenzione, assicurazione, quota interessi del finanziamento...

Secondo voi è corretto il ragionamento?
Qualcuno ha esperienza di impianti già funzionanti in queste condizioni?

Scusate se mi sono dilungato, grazie a tutti

ciao a tutti,
riguardo al fotovoltaico per società agricole vorrei sottoporvi un semplice esempio per capire se i punti chiave sono chiari. Supponiamo che un'azienda agricola faccia un impianto da 500 kW.....................

Il tuo ragionamento non fà una grinza....
probabilmente puoi detrarre gli interessi passivi se accendi un finanziamento agrario, fino all'ammotare totale del reddito agrario, nella dichiarazione dei redditi. Si tratta però di poca cosa...ma comunque qualcosa.
Tieni infine conto che non è così palese il fatto che l'impianto non venga tassato ai fini ICI.
Ci sono diverse interpretazioni al riguardo.

confermo che è proprio così: non scarica nulla ( a parte il mutuo) e non paga altre tasse che quelle da voi descritte.
la produzione di energia fino a 1 Mw è attività agricola come coltivare insalata o allevare pecore. Considerando che non vi è nessun nesso fra capacità produttiva dei terreni e dell'impianto fotovoltaico: cosa ci vuole a costituire una società agricola affittando 80 ha di terreni inutili per installare 1 Mw di impianto e non pagare tasse aggiuntive (compresa l'iva nel regime forfettario)?

argomento molto interessante....

avrei una domanda da fare a tale proposito....

per godere della tassazione agevolata, è sufficiente avere la partita IVA agricola o bisogna essere coltivatori diretti?

grazie delle vostre risposte

Originariamente inviata da alberto-66

argomento molto interessante....

avrei una domanda da fare a tale proposito....

per godere della tassazione agevolata, è sufficiente avere la partita IVA agricola o bisogna essere coltivatori diretti?

grazie delle vostre risposte

Credo che non sia necessario essere coltivatori diretti, ma avere la partita iva ed avere la qualifica di IAP ovvero imprenditore agricolo professionale. Lo IAP si ha quando dedichi la maggior parte del tuo tempo all'attività agricola (c'è un limite di ore annue) ed il tuo reddito deriva dall'attività agricola (mi sembra i 2/3) ad esclusione dei redditi da pensione.

I possessori di sola partita iva agricola pagano il reddito agrario. Quindi anche sul reddito derivante dall'impianto fotovoltaico pagano il reddito agrario. O no?

Originariamente inviata da Apolloo

I possessori di sola partita iva agricola pagano il reddito agrario. Quindi anche sul reddito derivante dall'impianto fotovoltaico pagano il reddito agrario. O no?

La partita IVA non è sufficiente ma è necessario avere almeno la qualifica IAP ovvero dedicare all'attività agricola la maggior parte del tempo (n° di ore definito) e ricavare dall'attività agricola almeno i 2/3 del proprio reddito ad esclusione dei redditi da pensione.

Dopodichè l'impianto fino a 200 KWP rientra nel reddito agrario, se si supera è necessario dimostrare di avere il possesso di almeno uno dei 3 parametri previsti nella circolare dell'AdE del 2009.