Discussione: fotovoltaico e reddito agricolo - circolare esplicativa dell'ADE

L'Agenzia delle Entrate ha rilasciato la circolare n. 32/e del 6 luglio 2009, con la quale chiarisce tutti gli aspetti fiscali relativi al reddito da impianti fotovoltaici nell'ambito di impresa agricola.

Le conclusioni mi sembrano abbastanza vantaggiose per l'imprenditore agricolo. In sostanza:
- la produzione di energia fotovoltaica derivante dai primi 200 KW di potenza nominale complessiva, si considera in ogni caso connessa all’attività agricola;
- la produzione di energia fotovoltaica eccedente i primi 200 KW di potenza nominale complessiva, può essere considerata connessa all’attività agricola nel caso sussistano determinati requisiti

Vengono chiariti anche tutti gli aspetti relativi ad IRAP, ritenute ecc.

Il testo completo della circolare (17 pagine!) è disponibile qui: Voglio il fotovoltaico!: Fotovoltaico e reddito agricolo

La circolare n. 32/e del 6 luglio 2009 parla di requisiti per le eccedenze oltre i 200 KW fino al tetto di 1 MW, oltre il quale si applica la tributazione "reddito d'impresa".
I requisiti richiesti devono essere uno di quelli sottoelencati:
A)- integrazione architettonica su strutture esistenti
B)- il volume di affari agricolo (fatturato agricolo), deve essere superiore al volume di affari del fotovoltaico, escludendo da quest'ultimo la tariffa incentivata.
C)- 1 ha (ettaro) coltivato per 10 KW eccedenti i 200 KW, ovvero 80 ha per coprire la differenza tra 200 KW e 1 MW

La mia domanda è la seguente:
I punti B e C si possono cumulare?

In pratica, vorrei uno scambio d'opinioni se, ai fini della fiscalità, si possa utilizzare tanto volume d'affari quanto ettari coltivati.

Esempio: 1 MW Nord Italia
- 1.100.000 kwh di produzione
- volume affari fotovoltaico (ritiro dedicato) € 111.000
- volume affari agricolo € 70.000
- Ha 60 (agricoli)

Quest'azienda s'inquadra?

Grazie

...penso di no...
nel caso esposto non si rispetta alcun requisito integralmente.
saluti Gennaro

per i 200 kwp non ci sono requisiti richiesti, basta dimostrare di essere un imprenditore agricolo "generico" e non professionale e si può coltivare anche 5000 metri di terreno.

i punti B e C non si cumulano
nel caso si voglia una potenza maggiore ai 200 kwp se ne deve rispettare solo 1


per quanto riguarda l'esempio del MW
si tratta di un'azienda agricola che supera i 200 kwp di fotovoltaico
quindi per l'eccedenza 800 kwp si deve rispettare almeno uno dei 3 punti che hai citato

per inciso con 60 ha puoi installare 600 kwp oltre i 200 (1 ha ogni 10 kwp) per un totale di 800 kwp
in pratica rispetti solo il punto C

con degli amici stiamo cercando di promuovere il progetto Biosolare, Progetto Biosolare fotovoltaico collettivo basato sulle ipotesi che la circolare dell'altro ieri ha confermato.

spero di esserti stato utile

Originariamente inviata da andreaspurio

per i 200 kwp non ci sono requisiti richiesti, basta dimostrare di essere un imprenditore agricolo "generico" e non professionale e si può coltivare anche 5000 metri di terreno.

i punti B e C non si cumulano
nel caso si voglia una potenza maggiore ai 200 kwp se ne deve rispettare solo 1


per quanto riguarda l'esempio del MW
si tratta di un'azienda agricola che supera i 200 kwp di fotovoltaico
quindi per l'eccedenza 800 kwp si deve rispettare almeno uno dei 3 punti che hai citato

per inciso con 60 ha puoi installare 600 kwp oltre i 200 (1 ha ogni 10 kwp) per un totale di 800 kwp
in pratica rispetti solo il punto C

con degli amici stiamo cercando di promuovere il progetto Biosolare, Progetto Biosolare fotovoltaico collettivo basato sulle ipotesi che la circolare dell'altro ieri ha confermato.

spero di esserti stato utile

Ringrazio la risposta.

Quindi, un teorico pascolo di 80 ha sugli Appennini ...ma anche in Maremma, agricolamente insignificanti ai fini del volume di affari agricolo, possono installare 1 MW.
In contropartita, il mio esempio, dotato di rilevanza agricola molto superiore, viene escluso.
Il latifondo semi-improduttivo passa e se la cava.
Se la cava anche la serra dell'ortolano che su un'area "insignificante" produce un volume di affari considerevole, tant'è che si può affittare 2 ha di terreno agricolo e piantarci un bel fotovoltaico da 1 MW, rimanendo in reddito agrario.

Qualche cosa non mi quadra.

Scusate ma non ho ben capito... esempio:
- io ho un'azienda agricola di poco più di 3ha;
- vorrei fare un impianto da circa 450kWp su un area di circa 1ha;
- volume affari agricolo inferiore ai 10mila€.

Mi state dicendo che l'impianto non lo posso fare?!

Originariamente inviata da Cofano

Scusate ma non ho ben capito... esempio:
- io ho un'azienda agricola di poco più di 3ha;
- vorrei fare un impianto da circa 450kWp su un area di circa 1ha;
- volume affari agricolo inferiore ai 10mila€.

Mi state dicendo che l'impianto non lo posso fare?!

Sì che lo puoi fare, ma gli utili derivanti dall'esercizio della parte di impianto superiore 200 kWp sono considerati reddito d'impresa e tassati come tali.

Originariamente inviata da MrfreeDom

Sì che lo puoi fare, ma gli utili derivanti dall'esercizio della parte di impianto superiore 200 kWp sono considerati reddito d'impresa e tassati come tali.

a meno che la non riesci ad integrare ad una struttura già presente la potenza oltre i 200 kwp a quel punto restano all'interno del regime speciale agricolo.
Un pò difficile... ma avendo un capannone agricolo qualcosa si tira fuori

Originariamente inviata da andreaspurio

Un pò difficile... ma avendo un capannone agricolo qualcosa si tira fuori

E se non ce l'ha, a naso gli conviene guardarsi in giro e comprarlo...

O costruirselo... con quello che costa un capannone agricolo... ad uso deposito fienile...
Ciao Fabio

Originariamente inviata da andreaspurio

a meno che la non riesci ad integrare ad una struttura già presente la potenza oltre i 200 kwp a quel punto restano all'interno del regime speciale agricolo.
Un pò difficile... ma avendo un capannone agricolo qualcosa si tira fuori

Sì hai ragione. Volevo semplificare.

Ho visitato il link della società solare. Cos'è una cooperativa? Anche noi stiamo pensando a qualcosa di simile. Ti riconosco dalla foto. In passato abbiamo avuto modo pure di confrontarci ad un incontro del Meetup di Civitanova.

Saluti. Domenico Luciani alias Mr.freeDom

Scusate ma non ho ben capito... esempio:
- io ho un'azienda agricola di poco più di 3ha;
- vorrei fare un impianto da circa 450kWp su un area di circa 1ha;
- volume affari agricolo inferiore ai 10mila€.

Mi state dicendo che l'impianto non lo posso fare?!

Buongiorno, in un caso come questo, azienda piccola, da quanto ho capito si può fare un impianto fino a 200kWp che viene considerato sempre connesso all'attività e non contribuisce a fare reddito agrario, giusto?
Tale impianto deve per forza essere sulla proprietà dell'agricoltore o può anche affittare un capannone e farlo sopra questo?
Se l'energia non la usa può scegliere il ritiro dedicato con cessione totale?

Originariamente inviata da mirco_vr

Buongiorno, in un caso come questo, azienda piccola, da quanto ho capito si può fare un impianto fino a 200kWp che viene considerato sempre connesso all'attività e non contribuisce a fare reddito agrario, giusto?
Tale impianto deve per forza essere sulla proprietà dell'agricoltore o può anche affittare un capannone e farlo sopra questo?
Se l'energia non la usa può scegliere il ritiro dedicato con cessione totale?

rientra nel reddito agricolo anche il bosco ????????

Se l'attività dell'azienda è (anche) la silvicoltura ovviamente si.. gli Ha di bosco possono essere conteggiati per l'eventuale esubero oltre i 200 kw

scusate eh, ma io son testa dura.
supponiamo di creare ad hoc una società agricola, che (almeno all'inizio) non produce reddito e la quale dispone (per proprietà o locazione) di terreno agricolo o boschivo che di per sé NON produce reddito (nel mio caso sarebbe il terreno "non coltivato" di una proprietà più ampia che me l'affitterebbe)...

Posso installare un fotovoltaico fino a 200kwp ed adottare lo stesso i criteri del reddito agrario? o essendo questa un'attività solo connessa all'agricoltura, l'inosservanza del principio di prevalenza dell'attività rispetto ai redditi da attività agricole primarie, implicherebbe l'impisizione del normale regime tributario di impresa commerciale?

In altre parole: in assenza di altra produzione, ma avendo la certificazione IAP, Coltivatore diretto o agricoltore semplice, posso produrre energia e farla tassare come reddito agrario?

se fosse così ne sarei ben felice, ma sarebbe strano, perché per tutte le altre attività che vengono definite "connesse" si suppone una connessione con un'attività strettamente agricola principale, il cui reddito dovrebbe essere superiore a quello derivante dalle attività connesse (es classico: agriturismo)

La circolare 32/E dice: “Ferme restando le disposizioni tributarie in materia di accisa, la produzione e la cessione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche (...) effettuate dagli imprenditori
agricoli, costituiscono attività connesse ai sensi dell’articolo 2135, terzo comma, del codice civile e si considerano produttive di reddito agrario”.

Al paragrafo 4 punto 1 precisa che: “la produzione di energia fotovoltaica derivante dai primi 200 KW di potenza nominale complessiva, si considera in ogni caso connessa all’attività agricola.

Connessa non significa che deve essere utile all'azienda per i propri fabbisogni, la si può anche vendere soltanto.

Per avere però la certificazione IAP non credo che sia sufficiente possedere ( o affittare) del terreno.

per Niccar

Continui a pensare in modo errato.. se tu coltivi cipolle in un campo di 1 ettaro, al fisco non interessa un bel nulla se ne riesci a produrre 1kg o 1 ton...anzi..non gli interessa nemmeno cosa coltivi esattamente e nemmeno quanto fatturi e nemmeno i tuoi costi.. esistono 2 redditi che si sommano:
-il reddito DOMINICALE che rappresenta il reddito medio che si può attribuire ad un terreno (a tutti i terreni), e lo paghi chi disone del terreno (anche affitto) e si paga solo per il fatto di disporne (anche se non coltivi)
- il Reddito AGRARIO che rappresenta il reddito medio attrubuibile al capitale e al lavoro "applicati" a quel fondo... applicai significa che lo paga chi dichiara di coltivare..in tal modo sei esonerato dal dichiarare utile, ma paghi solo sui FISSI TABELLARI , sia che fai utile che perdita..

Quindi tu devi solo dimostrare di coltivare (quindi quando dici NON coltivato allora ti dichiari NON agricoltore..un bosco per dare reddito deve essere coltivato, diradato, tagliato, ripiantato, etc)..cioè oltre ad avere il bosco a disposizione (e pagarci reddito dominicale) devi dimostrare che ci applichi capitale e lavoro ..quindi dovrai avere mezzi agricoli adatti alla silvicoltura e dimostrare di non avere altro lavoro e di vivere di silvicoltura (cioè di non avere altri redditi prevalenti).. se poi la tua coltura (bosco) produce frutto ogni 30 anni, non importa..

Se lo fai..allora per il FV NON serve la prevalenza..cioè è l'UNICA attivita connesssa che non richiede prevalenza della parte agricola..che però DEVE esistere, ed esistere in modo autonomo da quella connessa..

Marco

@mircoVR e marcober: vi ringrazio per il chiarimento. Ma il mio dubbio riguardava appunto le modalità di connnessione. in base al 2135 e circolari varie, le attività connesse per un iap sono autorizzate solo qualora sia provata una connessione oggettiva o soggettiva con l'attività agricola primaria svolta...
ovvio che il fv sia una connessione atipica, ma in questi casi viene richiesto, per tutte le altre attività connesse, il rispetto del principio di prevalenza... ed è qui che secondo me cascava l'asino.
l'iap ti viene riconosciuto se:
puoi provare un esperienza nell'agricoltura (anni di lavoro e/o diploma e/o laurea)
puoi provare che il 50% dei tuoi redditi deriva o deriverà (entro 24 mesi) dalle tue attività agricole
sei proprietatio o comunque hai la disponibilità del terreno dove svolgi o intendi svolgere l'attività.

L'idea mia è di avviare un'attività d'impresa agricola facendo due investimenti: fv e coltura perenne su fondi localizzati sullo stesso comune, ovviamente nel mio progetto l'fv avrebbe cominciato a produrre subito reddito, andando a finanziare gli anni improduttivi della cultura primaria perenne (6-7 anni di reddito 0)

Per come l'avevo interpretata io, quindi, non avrei potuto avviare la mia mini impresa avvalendomi della possibilità di pagare i tributi in base al reddito agrario (criterio essenziale per assicurare la copertura degli investimenti fin dai primi anni), poiché il principio della prevalenza del reddito non sarebbe stato rispettato, almeno nei primi anni di funzionamento dell'impianto fv...

Se invece è come dite voi, sono a cavallo! Perché in tal caso, fin dal primo anno di attività di impresa, più del 50% del mio reddito deriverebbe dalla mia attività agraria (primaria in negativo, connessa in positivo) e (rigirando la cosa) questo mi permette di ottenere l'iap già da oggi, quindi (ririgirando nuovamente la cosa) anche di pagare (da subito) i tributi in funzione del reddito agrario, facendo sì che tutto l'investimento si autofinanzi dal primo anno
è un serpente che si morde la coda, ma potrebbe funzionare...


Tombola!!! (spero...)